靈活就業(yè)個(gè)人如何開票納稅？
2023-07-12
靈活就業(yè)個(gè)人如何開票納稅？
靈活就業(yè)人員取得報(bào)酬，支付方要求開具發(fā)票才結(jié)算的，如何開票納稅呢？
（1）申請(qǐng)者本人身份證原件（核驗(yàn)用）和復(fù)印件；
（2）相關(guān)業(yè)務(wù)合同； （
（3）到稅局業(yè)務(wù)大廳排隊(duì)并填寫《增值稅發(fā)票繳納稅款申請(qǐng)表》。
2、個(gè)人申請(qǐng)代開發(fā)票需要繳納的稅款
（1）個(gè)人所得稅
由支付方代扣代繳
歸屬勞務(wù)，每次不超過4000元，扣減800元后按20%征收
假如該次勞務(wù)收入4000元，應(yīng)繳稅=（4000-800）*20%=640元
超過4000元不超過20000元，扣減20%后再按20%征收。
假如該次勞務(wù)收入10000元，應(yīng)繳稅=10000*（1-20%）*20%=1600元。
每次勞務(wù)開具額度累進(jìn)稅率見下表
符合經(jīng)營(yíng)所得條件的，500元以下免征個(gè)稅，500元以上根據(jù)對(duì)應(yīng)行業(yè)及開票按0.8%~1.5%征收。 勞務(wù)報(bào)酬收入還需要次年3~6月份的個(gè)人綜合所得匯算清繳期間，進(jìn)行綜合所得匯算清繳申報(bào)。
（2）增值稅 2023年1月1日起，個(gè)人代開發(fā)票，每次不超過500元的，免征增值稅，超過500元的，按1%繳納增值稅。（《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號(hào)) 第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入。減按1%征收率征收增值稅。） 正常情況，自然人代開發(fā)票不能享受小規(guī)模月收入不超過10萬免稅的政策。 但辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括自然人），月銷售額未超過10萬元（按季納稅的小規(guī)模納稅人，為季度銷售額未超過30萬元）的，都可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策。
（3）城建稅 城建稅在個(gè)人代開發(fā)票時(shí)候由稅務(wù)局直接扣。 目前的稅率有7%、5%、1%三檔，金額按照實(shí)際繳納的增值稅額計(jì)算。 根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)的規(guī)定，城建稅可享受減半優(yōu)惠。
（4）教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加 教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加在個(gè)人代開發(fā)票時(shí)候由稅務(wù)局扣。 繳納基數(shù)是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)算基礎(chǔ)。 如果代開發(fā)票時(shí)候?qū)嶋H繳納了增值稅，那就以實(shí)際繳納的增值稅乘以相應(yīng)比率計(jì)算（教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%）。 按照財(cái)稅[2016]12號(hào)，自2016年2月1日起，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，享受免征。 如果月度超過10萬，季度超過30萬，按財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)，享受最高50%的減免。
（5）印花稅
個(gè)人代開發(fā)票，按財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)規(guī)定，享受最高50%的減免。 不同的合同類型有不同的稅率：
3、 支付方如何扣繳申報(bào)？
（1）登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），先增加采集人員信息，這個(gè)時(shí)候需要獲取納稅人的身份信息，特別注意是任職受雇欄次不能選雇員，否則無法按照勞務(wù)報(bào)酬扣繳個(gè)稅。 應(yīng)選擇其他。
（2）在綜合所得里面進(jìn)行勞務(wù)報(bào)酬填寫申報(bào)
（3）填寫勞務(wù)報(bào)酬收入相關(guān)數(shù)據(jù)。
（4）計(jì)算稅額
支付方未代扣代繳的后果
由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
（1）有能用于注冊(cè)個(gè)體工商戶的地址（自有或租賃） （2）經(jīng)營(yíng)者本人不被列入失信名單 （3）提交工商申請(qǐng)，獲得審批后領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照 （4）提交稅務(wù)備案。 開票方式：個(gè)體戶本人或者委托授權(quán)他人登錄電子稅局賬號(hào)進(jìn)行領(lǐng)票開具，2023年5月前注冊(cè)的申領(lǐng)稅務(wù)UK，5月以后注冊(cè)改革為數(shù)電發(fā)票。根據(jù)經(jīng)營(yíng)范圍的限定和規(guī)定額度內(nèi)進(jìn)行開具電子發(fā)票。
2、個(gè)體工商戶開具發(fā)票需要繳納的稅款
（1）增值稅 增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。 自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入。減按1%征收率征收增值稅。 （《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號(hào)) 第一和第二條規(guī)定。）
（2）經(jīng)營(yíng)所得稅（個(gè)人所得稅） 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 經(jīng)營(yíng)者本人可以按每月5000元基本減除費(fèi)用扣除。 其他扣除項(xiàng)目具體見《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》。 查賬征收，經(jīng)營(yíng)所得稅征收稅率
3、 個(gè)體工商戶如何扣繳申報(bào)稅款？
每個(gè)季度結(jié)束后的4月、7月、9月及第二年1月在規(guī)定的納稅申報(bào)期，登錄個(gè)體戶工商戶稅務(wù)賬號(hào)，自行申報(bào)，根據(jù)個(gè)體戶開票數(shù)額，及可扣除的項(xiàng)目，以及享受的稅收優(yōu)惠，填報(bào)后，網(wǎng)上繳納稅款。 個(gè)體工商戶自行報(bào)稅，缺乏專業(yè)知識(shí)，效率低下，甚至?xí)蚋鞣N事情錯(cuò)過了規(guī)定申報(bào)期限。因此，委托第三方平臺(tái)進(jìn)行代辦管理，既省事又高效，同時(shí)還避免延誤申報(bào)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
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靈活就業(yè)人員取得報(bào)酬，支付方要求開具發(fā)票才結(jié)算的，如何開票納稅呢？
第一種方式：個(gè)人名義到稅務(wù)局代開發(fā)票
1、個(gè)人申請(qǐng)代開發(fā)票需要提供材料（1）申請(qǐng)者本人身份證原件（核驗(yàn)用）和復(fù)印件；
（2）相關(guān)業(yè)務(wù)合同； （
（3）到稅局業(yè)務(wù)大廳排隊(duì)并填寫《增值稅發(fā)票繳納稅款申請(qǐng)表》。
2、個(gè)人申請(qǐng)代開發(fā)票需要繳納的稅款
（1）個(gè)人所得稅
由支付方代扣代繳
歸屬勞務(wù)，每次不超過4000元，扣減800元后按20%征收
假如該次勞務(wù)收入4000元，應(yīng)繳稅=（4000-800）*20%=640元
超過4000元不超過20000元，扣減20%后再按20%征收。
假如該次勞務(wù)收入10000元，應(yīng)繳稅=10000*（1-20%）*20%=1600元。
每次勞務(wù)開具額度累進(jìn)稅率見下表
符合經(jīng)營(yíng)所得條件的，500元以下免征個(gè)稅，500元以上根據(jù)對(duì)應(yīng)行業(yè)及開票按0.8%~1.5%征收。 勞務(wù)報(bào)酬收入還需要次年3~6月份的個(gè)人綜合所得匯算清繳期間，進(jìn)行綜合所得匯算清繳申報(bào)。
（2）增值稅 2023年1月1日起，個(gè)人代開發(fā)票，每次不超過500元的，免征增值稅，超過500元的，按1%繳納增值稅。（《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號(hào)) 第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入。減按1%征收率征收增值稅。） 正常情況，自然人代開發(fā)票不能享受小規(guī)模月收入不超過10萬免稅的政策。 但辦理了稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括自然人），月銷售額未超過10萬元（按季納稅的小規(guī)模納稅人，為季度銷售額未超過30萬元）的，都可以享受小微企業(yè)免征增值稅政策。
（3）城建稅 城建稅在個(gè)人代開發(fā)票時(shí)候由稅務(wù)局直接扣。 目前的稅率有7%、5%、1%三檔，金額按照實(shí)際繳納的增值稅額計(jì)算。 根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)的規(guī)定，城建稅可享受減半優(yōu)惠。
（4）教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加 教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加在個(gè)人代開發(fā)票時(shí)候由稅務(wù)局扣。 繳納基數(shù)是以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)算基礎(chǔ)。 如果代開發(fā)票時(shí)候?qū)嶋H繳納了增值稅，那就以實(shí)際繳納的增值稅乘以相應(yīng)比率計(jì)算（教育費(fèi)附加3%、地方教育費(fèi)附加2%）。 按照財(cái)稅[2016]12號(hào)，自2016年2月1日起，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人，享受免征。 如果月度超過10萬，季度超過30萬，按財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)，享受最高50%的減免。
（5）印花稅
個(gè)人代開發(fā)票，按財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)規(guī)定，享受最高50%的減免。 不同的合同類型有不同的稅率：
3、 支付方如何扣繳申報(bào)？
（1）登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），先增加采集人員信息，這個(gè)時(shí)候需要獲取納稅人的身份信息，特別注意是任職受雇欄次不能選雇員，否則無法按照勞務(wù)報(bào)酬扣繳個(gè)稅。 應(yīng)選擇其他。
（2）在綜合所得里面進(jìn)行勞務(wù)報(bào)酬填寫申報(bào)
（3）填寫勞務(wù)報(bào)酬收入相關(guān)數(shù)據(jù)。
（4）計(jì)算稅額
支付方未代扣代繳的后果
由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
第二種方式：成立個(gè)體工商戶，以個(gè)體工商戶名義開具發(fā)票
1、個(gè)體工商戶名義開票的條件及方式（1）有能用于注冊(cè)個(gè)體工商戶的地址（自有或租賃） （2）經(jīng)營(yíng)者本人不被列入失信名單 （3）提交工商申請(qǐng)，獲得審批后領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照 （4）提交稅務(wù)備案。 開票方式：個(gè)體戶本人或者委托授權(quán)他人登錄電子稅局賬號(hào)進(jìn)行領(lǐng)票開具，2023年5月前注冊(cè)的申領(lǐng)稅務(wù)UK，5月以后注冊(cè)改革為數(shù)電發(fā)票。根據(jù)經(jīng)營(yíng)范圍的限定和規(guī)定額度內(nèi)進(jìn)行開具電子發(fā)票。
2、個(gè)體工商戶開具發(fā)票需要繳納的稅款
（1）增值稅 增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。 小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。 自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入。減按1%征收率征收增值稅。 （《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號(hào)) 第一和第二條規(guī)定。）
（2）經(jīng)營(yíng)所得稅（個(gè)人所得稅） 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 經(jīng)營(yíng)者本人可以按每月5000元基本減除費(fèi)用扣除。 其他扣除項(xiàng)目具體見《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》。 查賬征收，經(jīng)營(yíng)所得稅征收稅率
每個(gè)季度結(jié)束后的4月、7月、9月及第二年1月在規(guī)定的納稅申報(bào)期，登錄個(gè)體戶工商戶稅務(wù)賬號(hào)，自行申報(bào)，根據(jù)個(gè)體戶開票數(shù)額，及可扣除的項(xiàng)目，以及享受的稅收優(yōu)惠，填報(bào)后，網(wǎng)上繳納稅款。 個(gè)體工商戶自行報(bào)稅，缺乏專業(yè)知識(shí)，效率低下，甚至?xí)蚋鞣N事情錯(cuò)過了規(guī)定申報(bào)期限。因此，委托第三方平臺(tái)進(jìn)行代辦管理，既省事又高效，同時(shí)還避免延誤申報(bào)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
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