近期，小編從12366納稅繳費服務熱線中了解到，有納稅人對企業年金、職業年金的政策存在疑問，例如是否可以在個稅稅前扣除，扣除比例是多少？我們整理了一期關于企業年金、職業年金相關的問答，一起來學習吧！





1.我在辦理2022年度個稅匯算時，發現在“其他扣除項目”中有年金扣除，請問這個年金扣除的是單位繳費部分還是個人繳費部分？

答：是個人繳費部分。個人所得稅法所稱的“依法確定的其他扣除”，包括個人繳付符合國家規定的企業年金、職業年金。
個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。



2.年金的個人繳費部分金額超過繳費工資計稅基礎4%，請問超過的部分需要繳納個人所得稅嗎？

答：個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。超過規定的標準繳付的年金單位繳費和個人繳費部分，應并入個人當期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅。



3.我給員工繳付的年金時，發現企業年金和職業年金的個人繳費工資計稅基數是不同的，請問這兩項年金的計稅基數分別是如何確認的？

答：企業年金個人繳費工資計稅基數為本人上一年度月平均工資。月平均工資按國家統計局規定列入工資總額統計的項目計算。月平均工資超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數。
職業年金個人繳費工資計稅基數為職工崗位工資和薪級工資之和。職工崗位工資和薪級工資之和超過職工工作地所在設區城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基數。

4.我近期取得了一筆年金基金投資運營收益，請問這筆收益需要申報繳納個人所得稅嗎

答：年金基金投資運營收益分配計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅。


 

5.職工在辦理退休手續后領取年金，是否需要并入綜合所得辦理年度個稅匯算?

答：不需要，個人達到國家規定的退休年齡，領取的企業年金、職業年金，符合《財政部 人力資源社會保障部 國家稅務總局關于企業年金 職業年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規定的，不并入綜合所得進行年度匯算，全額單獨計算應納稅款。其中按月領取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅；按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。