跨年發票還能夠報銷嗎？

答：能

第一季度的賬務處理中，很多財務人員肯定正在為跨年發票的問題發愁。2022年的發票還能報銷嗎?跨年發票如何處理才不留隱患？今天，新零工就跟大家聊一聊"跨年報銷及發票"的相關問題。　

想要明確跨年發票能不能報銷，首先得了解什么是跨年發票!

一、跨年發票是什么?　

以下兩種情況的發票屬于跨年發票：
1、經濟業務發生在2022年，款項支付也在2022年度，但是發票是2023年才開出來的。
2、發票開具時間是2022年第四年度，卻因各種原因未能在2022年入賬，報銷和做賬時間都是在2023年第一季度的發票。

二、跨年發票能不能報銷？

在一般的情況下，會計處理都遵循權責發生制原則，2023 年報銷列支 2022年的費用，原則上是不允許的。但是在現實的情況中，發票跨年度報銷的問題又是每個企業客觀存在的，所以在跨年發票能不能報銷的這個問題上，答案當然是“能”。
但是跨年發票報銷并不是無原則的，不是任何一張發票都可以報銷，發票入賬有著嚴格的規定，跨年發票的處理更是如此，針對兩種不同的情況，會計上有不同的處理方式。

三、跨年發票如何報銷？

1、第一種跨年發票的處理
會計上遵循權責發生制原則，既然業務已經發生，屬于當期應該負擔的費用，就應該計入當期，和發票是否到達，發票能否取得并無必要聯系，發票在會計核算上僅僅是原始憑證的一種而已。

所以，對于上述第一種跨期發票的情形，因為屬于當期發生的支出，哪怕沒有發票，也應該直接做會計分錄，記入當期費用。

企業所得稅應該如何處理呢？

企業在預繳季度所得稅時，暫按賬面發生金額進行核算;但是一定在匯算清繳時，補充提供成本、費用的有效憑證。

例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況，會計應讓各部門提供本部門人員發票時間為2022年預計于2023年才可報銷的費用金額預估數。
在第二年匯算清繳之前，如果取得了發票（不管這個發票是2022年開具的還是2023年開具的），直接把發票附在2022年這張憑證后面即可。匯算清繳時候允許扣除，不需要做納稅調整。

如果，次年匯算清繳之前沒取得發票呢？這種情況，需要先做納稅調增處理，也就是說企業所得稅暫不認可這筆費用在稅前支出，需要先把這筆費用調增應納稅所得額交稅。
當然這并不代表這筆費用永遠不能扣除了，如果之后取得發票，還是可以追補扣除的。所謂追補扣除，也就是到費用所屬期去調整納稅申報表把這筆費用扣在當期，當然，追補扣除是有五年期限的。

2、第二種跨年發票的處理
發票開具時間是2022年度，卻因各種原因未能在2022年做賬，2023年經辦人員才拿過來報賬，這種情況應該怎么辦呢？

理論很簡單，還是權責發生制。還是應該入到上年，但是上年都結賬了，怎么入賬呢？這就用上了“以前年度損益”這個科目(小企業會計準則不用）。通過這個科目核算分錄雖然是做到2023年的，但是不影響2023年的利潤，因為“以前年度損益調整”是不計入利潤表的，直接結轉到“利潤分配-未分配利潤”里面去了。
那么企業所得稅如何處理呢?自然也是在2022年的匯算中處理，已經匯算了那就調整申報表，把這個費用加到所屬期去扣除，沒有申報那直接就把這部分費用算進去稅前扣除。
     
 在此，新零工不建議大家在1月、2月辦理企業所得稅匯算，很可能會返工。

實踐中，如果跨期金額比較大，就應該按上述規范操作處理。如果金額不大，很多企業覺得麻煩，就直接記入當期費用了。
如果直接記入當期費用，稅務機關在檢查時發現這個問題，要求進行納稅調增補稅時，企業可以考慮再進行調整。


當然，作為一個正規公司，內控制度還是非常重要的。首先應該年底結賬之前通知及時報銷入賬，其次一個緩沖期最多定在次年1月，一個月時間處理一下這種跨期發票，都是合理的。如果全年各個月都有上年發票，那就有點過分了，捫心自問一下，是不是財務工作不到位呢？


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