靈活用工平臺是一種在線平臺，旨在連接企業(yè)和個人工作者，提供靈活的工作機(jī)會和雇傭方式。這種平臺通過互聯(lián)網(wǎng)和移動技術(shù)，為企業(yè)提供各種類型的臨時工作、兼職工作或項目工作的人員，同時也為工作者提供更靈活的就業(yè)選擇和機(jī)會。

靈活用工平臺在發(fā)展的同時，也確實存在一些潛在的風(fēng)險和問題，這些問題在媒體報道中也有所提及。

靈活用工平臺風(fēng)險

（一）用工平臺適用“經(jīng)營所得”稅目，幫助高收入人群“轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)”
所謂轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)，指的是因為適用經(jīng)營所得稅目的稅負(fù)偏低，致使自然人將勞務(wù)報酬所得轉(zhuǎn)換為經(jīng)營所得。對于用工平臺而言，由于支付自然人勞務(wù)報酬需要履行代扣代繳義務(wù)，而支付經(jīng)營所得無需代扣代繳，其也有動力幫助勞務(wù)者轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)，例如幫助勞務(wù)者注冊成為個體工商戶

但是，國家稅務(wù)總局在《針對十三屆全國人大三次會議第8765號建議的答復(fù)》中曾提出，靈活用工人員適用經(jīng)營所得還是勞務(wù)報酬所得，需要根據(jù)納稅人在平臺提供勞務(wù)或從事經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行判定，并非平臺或者勞務(wù)者可以自行選擇的。因此，實踐中一些平臺也因此被稅務(wù)局處罰，認(rèn)為適用稅法錯誤導(dǎo)致未能履行扣繳義務(wù)，“應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收”。

此外，幫助他人偷逃稅也具有風(fēng)險。在行政層面，《稅收征收管理法實施細(xì)則》第九十八條規(guī)定，稅務(wù)代理人違法造成偷稅的，納稅人承擔(dān)補(bǔ)稅責(zé)任，代理人處50%~3倍的罰款。如果納稅人構(gòu)成逃稅罪，平臺則構(gòu)成幫助犯。


（二）用工平臺為高收入人群違規(guī)享受地方核定征收政策
實踐中，用工平臺為了獲取所謂得籌劃費(fèi)用，還會幫助高收入群體在享受核定征收和財政返還的地方注冊個體工商戶或者個人獨(dú)資企業(yè)。

有時，高收入個人不屬于當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策的范圍，平臺還會通過偽造稅務(wù)資料、拆分收入、陰陽合同等手段，違規(guī)享受地方核定政策。還有的案例中，由于該個人的收入太多，超過核定征收的標(biāo)準(zhǔn)，有的平臺還會幫助其拆分收入，為其在多地注冊多個個體戶、個人獨(dú)資企業(yè)，拆分收入分別享受稅收優(yōu)惠。正如前述，納稅人的這種行為屬于偷稅，平臺則構(gòu)成幫助偷逃稅。


（三）企業(yè)將員工掛靠在用工平臺上，逃避個稅扣繳義務(wù)和社保
靈活用工平臺除了可以幫助高收入個人偷稅，也可以幫助企業(yè)偷逃稅。由于企業(yè)需要承擔(dān)員工工資的扣繳義務(wù)和社會保險，因此一些企業(yè)為了規(guī)避這筆支出，會強(qiáng)迫員工注冊個體工商戶或者直接掛靠在平臺，以提供勞務(wù)的名義為企業(yè)工作，最后發(fā)放勞務(wù)費(fèi)，逃避繳納社會保險和扣繳義務(wù)。
同時，企業(yè)還可以取得平臺開具的成本票用以進(jìn)行成本扣除，有的還會索取專用發(fā)票以抵扣進(jìn)項。


（四）企業(yè)通過虛假勞務(wù)合同，騙取靈活用工平臺虛開發(fā)票
除了偷稅風(fēng)險，靈活用工平臺的另一大風(fēng)險就是虛開風(fēng)險。在為企業(yè)或者高收入個人進(jìn)行所謂的稅務(wù)籌劃時，平臺會為客戶在享受財政返還或者所得稅核定征收的地方注冊企業(yè)、個體戶或者個人獨(dú)資企業(yè)。
具體而言，其業(yè)務(wù)模式是：客戶是企業(yè)的，平臺會為企業(yè)在園區(qū)注冊全資子公司，由平臺控制該子公司的全部財務(wù)和稅務(wù)工作，根據(jù)客戶的指示開具發(fā)票，享受地方財政返還，并從中抽取利潤。客戶是個人的，如前所述，為其注冊個體或或者個獨(dú)，享受個稅優(yōu)惠。
在這種情況下，如果客戶指示平臺對外虛開發(fā)票，由于平臺無法審核業(yè)務(wù)的真實性，只能操作子公司或者個體戶開票，而當(dāng)虛開發(fā)票的風(fēng)險爆發(fā)后，靈活用工平臺就容易被認(rèn)定為控制數(shù)十家空殼企業(yè)的開票平臺。


（五）一些靈活用工平臺為了賺取開票費(fèi)等利益，為他人虛開、代開發(fā)票
上面那種情況是靈活用工平臺被客戶欺騙，在沒有主觀故意的情況下對外開票，尚屬善意。但實踐中，有一些平臺就是為了利益，利用手中控制的企業(yè)大肆對外虛開發(fā)票，此類開票平臺已有多家被查處。

靈工平臺合規(guī)建議

1、確保入駐企業(yè)業(yè)務(wù)的真實性：
建立嚴(yán)格的入駐審核機(jī)制，對企業(yè)進(jìn)行資質(zhì)驗證、業(yè)務(wù)實地考察等，確保其合法性和真實性。保障資金流、業(yè)務(wù)流、發(fā)票流、合同流四流合一，建立資金監(jiān)控系統(tǒng)，監(jiān)測資金流入和流出情況，防止非法洗錢、資金挪用等違規(guī)行為。

2、明確勞務(wù)報酬所得與經(jīng)營所得：
靈活用工出事大都出現(xiàn)在于偷換概念，轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)，不少明星、網(wǎng)絡(luò)主播等被罰均因為此。

勞務(wù)報酬所得
是指個人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。
 

經(jīng)營所得
1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得；
2.個人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；
3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；
4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

對于個人取得經(jīng)營所得，有兩種個人所得稅征稅方式。一種是據(jù)實征收，另一種是核定征收；核定征收是指繳納個人所得稅的經(jīng)濟(jì)實體在生產(chǎn)經(jīng)營中，由于各種原因，收入與成本費(fèi)用難以準(zhǔn)確核算、難以取得相關(guān)票據(jù)的情形。

核定征收的前提條件之一，是取得的所得是經(jīng)營所得。按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》對經(jīng)營所得的定義，包括了個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得；以及其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得等。

網(wǎng)紅直播、微商涉及的影視、演出、表演、廣告、經(jīng)紀(jì)服務(wù)等項目，屬于個人所得稅法實施條例中列明的勞務(wù)報酬的項目，個人從事以上項目，應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報酬征收個人所得稅。
網(wǎng)紅直播、微商通過網(wǎng)絡(luò)平臺直接銷售貨物，則不屬于個人所得稅法中列明的勞務(wù)報酬項目，我局根據(jù)其業(yè)務(wù)實質(zhì)，符合存在合理的成本費(fèi)用、有雇工等條件，判斷其為“個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得”，可按從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得進(jìn)行管理，在滿足核定征收的其他條件時，可以按照核定征收率進(jìn)行個人所得稅征收。
——摘自《國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于市十三屆政協(xié)四次會議第4027號提案辦理情況答復(fù)的函》（廈稅函〔2020〕124號）

所以靈活用工的使用場景中必須要明確勞務(wù)報酬以及經(jīng)營所得，不可偷換概念。


3、不得開具超越平臺經(jīng)營范圍發(fā)票
明確發(fā)票開具規(guī)范：制定明確的發(fā)票開具規(guī)范，確保發(fā)票的內(nèi)容、金額、開具方等符合平臺經(jīng)營范圍和實際交易情況，避免虛開。
加強(qiáng)發(fā)票審核：建立發(fā)票審核機(jī)制，對發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格審查，防止超范圍開具、虛假開具等違規(guī)行為。
加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作：與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持緊密合作，及時報備和溝通發(fā)票開具情況，確保合規(guī)性和稅務(wù)要求的符合。



4、合理規(guī)劃高收入人群稅務(wù)，不符合核定征收情況不要亂用。
像網(wǎng)絡(luò)直播、網(wǎng)紅明星等高收入人群，稅務(wù)籌劃需格外慎重。靈工平臺切不可為了幫助企業(yè)降低稅負(fù)，采用偽造稅務(wù)資料、拆分收入、陰陽合同等手段，違規(guī)享受地方核定政策。
主播等高收入人群，解決代言費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等高薪費(fèi)用，可以找尋專業(yè)的稅籌機(jī)構(gòu)，使用智慧薪稅，進(jìn)行合理稅務(wù)籌劃，幫助其合理合法降低稅負(fù)。




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